Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’ne ek olarak yapılan bu değişiklikler, Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girdi.
Asgari Kurumlar Vergisi Uygulaması Geliyor
Yeni düzenlemeye göre, kurumlar vergisi mükelleflerinin ödeyecekleri vergi, beyan ettikleri kazançtan düşülen indirim ve istisnalardan önceki tutarın %10’undan az olamayacak. Bu uygulama, 2025 yılı itibarıyla yürürlüğe girecek. Özel hesap dönemine tabi mükellefler içinse bu uygulama, belirtilen takvim yılında başlayan özel hesap dönemi kazançlarıyla başlayacak.
Geçici vergi dönemlerinde de benzer şekilde asgari kurumlar vergisi hesaplanacak.
Yeni İşletmelere 3 Yıl Vergi Muafiyeti
Yeni iş kuranlar için önemli bir avantaj sunuluyor. Düzenlemeye göre, yeni işe başlayanlardan ilk 3 yıl boyunca asgari kurumlar vergisi alınmayacak. Bu, özellikle küçük ve orta ölçekli işletmelerin (KOBİ) ilk yıllarında desteklenmesini amaçlıyor.
Bazı İndirim ve İstisnalar Kapsam Dışında
Düzenlemenin bir diğer önemli maddesi ise bazı kazanç istisnalarının kapsam dışı bırakılması oldu. İştirak kazançları, emisyon primi, teknokent kazançları ve serbest bölge kazanç istisnaları bu düzenlemeden muaf tutuldu. Aynı şekilde AR-GE ve tasarım indirimleri de bu kapsama alınmadı. Ancak yatırım fon ve ortaklıklarının gayrimenkul gelirleri asgari vergiye tabi tutulacak. Bu durum, gayrimenkul gelirleri dışındaki gelirleri kapsamıyor.
Yap-İşlet-Devret Projelerinde Vergi Oranı Artırılıyor
Yap-işlet-devret modeliyle kamu-özel işbirliği projelerinden elde edilen kazançlara da %30 oranında kurumlar vergisi uygulanacak. Bu oran, banka ve finans kurumları için de geçerli olacak. Aynı zamanda ihracat yapan firmalar için kurumlar vergisi oranı %20, halka açık şirketlerde %23, imalatçılarda ise %24 olacak.
Serbest Bölgelerdeki Üretim Faaliyetleri Vergiden Muaf
Serbest bölgelerdeki üretim faaliyetlerinden elde edilen kazançlar, üretilen ürünlerin yurt içine veya yurt dışına satılmasına bakılmaksızın 3 yıl boyunca vergiden muaf tutulacak. Ancak bu süre sonunda yurt içine yapılan satışlardan elde edilen kazançlar vergilendirilecek. Bu durum ihracat kazançları için geçerli olmayacak.
Yatırım Fonlarına Yönelik Düzenlemeler
Yatırım fon ve ortaklıklarının elde ettiği kazançlar, kurumlar vergisinden istisna edilecek. Ancak gayrimenkul gelirlerinin %50’sinin kar payı olarak dağıtılması durumunda, kar payı alanlardan vergi alınacak. Bu düzenleme, yatırımcıların karlarını paylaştıkları oranda gelir ve kurumlar vergisine tabi olmalarını sağlayacak.
Taşınmaz Satışlarına Yönelik İstisnalar Kaldırıldı
Düzenleme kapsamında, taşınmaz satışlarından elde edilen kazançlara tanınan vergi istisnası kaldırıldı. Ancak bu tarihten önce elde edilen taşınmazlardan faydalanılmaya devam edilecek. İstisna oranı ise %50’den %25’e indirildi.
Yurt Dışına Verilen Hizmetler İçin Kazanç İndirimi
Yurt dışına verilen mimarlık, mühendislik, tasarım ve yazılım gibi bazı hizmetler için %80 oranında kazanç indirimi sağlandı. Bu hizmetlerden elde edilen kazançların Türkiye’ye transfer edilmesi durumunda, beyannamede indirim yapılabilecek.
Katılım Finans Kefalet Şirketi Kurumlar Vergisinden Muaf
Katılım bankalarının ortak olduğu Katılım Finans Kefalet Anonim Şirketi, sadece katılım bankacılığı ilkelerine uygun finansman faaliyetleri için kefalet vermek amacıyla kurulmuş bir şirket olarak kurumlar vergisinden muaf tutuldu. Bu şirketin diğer gelirleri ise vergilendirilecek.
